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北京拆遷補償款企業(yè)如何做賬

好順佳集團
2022-05-14 15:42:37
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內(nèi)容摘要：“問題”我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，拆遷戶達成了拆遷協(xié)議。被拆遷戶A從我公司獲得住宅拆遷補償款71304元，同時我公司將其房屋面積恢復(fù)為平方米。其中，屬于拆遷的置換面積為平方米...

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“問題”

我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，拆遷戶達成了拆遷協(xié)議。被拆遷戶A從我公司獲得住宅拆遷補償款71304元，同時我公司將其房屋面積恢復(fù)為http://m.nent.com.cn/平方米。其中，屬于拆遷的置換面積為http://m.nent.com.cn/平方米（置換單價1395元/平方米），超置換面積為http://m.nent.com.cn/平方米（市場單價3271元/平方米）。我公司為a開具房地產(chǎn)銷售發(fā)票，金額為191292元(http://m.nent.com.cn/×1395+http://m.nent.com.cn/×3271)。房屋單位成本為1921元/平方米。財稅怎么處理？

“答案”

其會計處理如下：

1.支付拆遷補償款：

借：開發(fā)成本-土地征用費、拆遷補償費71304

貸方：銀行存款71304

2.向拆遷戶售房：

借：銀行存款191292

貸款：主營業(yè)務(wù)收入191292

3.稅金及附加的計提：

《關(guān)于外商投資企業(yè)從事城鎮(zhèn)住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)（1995）549號）規(guī)定，還貸面積等于拆遷建筑面積的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)按照同類住宅房屋成本價征收營業(yè)稅。對于最終轉(zhuǎn)讓時尚未結(jié)算的居住區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會房屋、車棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已計入住宅房屋轉(zhuǎn)讓價款并已征收營業(yè)稅的，不再征收營業(yè)稅。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅http://m.nent.com.cn/

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅（按企業(yè)適用的城建稅率執(zhí)行）

固定）

應(yīng)交稅金-教育費http://m.nent.com.cn/

營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額為191292元(http://m.nent.com.cn/×1395+http://m.nent.com.cn/×3271)，應(yīng)交營業(yè)稅為http://m.nent.com.cn/。

4.結(jié)轉(zhuǎn)費用

借：主營業(yè)務(wù)成本http://m.nent.com.cn/(1921×http://m.nent.com.cn/）

貸款：開發(fā)成品http://m.nent.com.cn/

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