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每年年初到今年，由于會(huì)計(jì)人員不會(huì)太難發(fā)現(xiàn)，我們經(jīng)常會(huì)收到很多的跨年稅票，那么我們拿到這張稅票要怎么處理呢?這種稅單能夠稅前扣除，是困擾許多會(huì)計(jì)人員的難題。今天為大家說說解決辦法。
按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)要求，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)歸屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論是否收付，均視同當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收益和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收款和支付，也不視為當(dāng)期收益和費(fèi)用。除非另有要求。
根據(jù)《關(guān)于應(yīng)納稅所得額多次征稅解決公示問題的文件》公示2012年第15號(hào)要求:取得跨年稅發(fā)票作為稅前扣除憑證必須真實(shí)有效:關(guān)鍵是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)過程中稅前扣除證明即真實(shí)反映，且支出已具體產(chǎn)生，公司發(fā)生支出時(shí)，應(yīng)取得稅前扣除證明，作為計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)回答有關(guān)支出的扣除數(shù)額。公司應(yīng)在當(dāng)年企業(yè)所得稅法規(guī)定的年度結(jié)算期限結(jié)束前取得稅前扣除證明。
根據(jù)《關(guān)于公示所得稅涉及的多個(gè)問題的意見》文件的要求，公示2011年34:公司原有具體成本費(fèi)用，如因特殊原因不能立即取得合理憑證，公司可將企業(yè)所得稅第一季度預(yù)繳稅款時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用暫結(jié)轉(zhuǎn)，但年度結(jié)算時(shí)應(yīng)填寫該費(fèi)用費(fèi)用的合理憑證。
以上是關(guān)于取得跨年票據(jù)的相關(guān)賬戶處理，希望對(duì)有所幫助!
上海公司注冊(cè)于2012年
1. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》條例全文規(guī)定:“第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以負(fù)債為基礎(chǔ)，歸屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論是否收到款項(xiàng)，均視同當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使是當(dāng)期已經(jīng)收付的賬款，也不視為當(dāng)期的收款收益和費(fèi)用?！?/p>
2. 據(jù)全國稅務(wù)總局2011年公示:沒有。34 .合理的企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)，出示自己的憑證的時(shí)間，企業(yè)轉(zhuǎn)入具體的，有關(guān)的成本、費(fèi)用，由于各種不立即取得合理的成本、費(fèi)用憑證，企業(yè)在第一季度繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以暫按賬列進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);但是，這種成本、費(fèi)用的合理憑證應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)提供?！?/p>
3.根據(jù)公示2012年第1號(hào)。15條要求:“六、應(yīng)解決上年扣除的支出稅問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)要求，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的年度具體發(fā)生前的稅款，按照要求應(yīng)當(dāng)在企業(yè)個(gè)人所得稅抵扣中扣除無抵扣或扣除支出少的部分，企業(yè)作出重點(diǎn)申請(qǐng)并表明，給予追溯至新項(xiàng)目年度預(yù)扣后，但追溯擔(dān)保在一定期限內(nèi)不得超過5年。
對(duì)于企業(yè)因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)可以在追溯確定的當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵扣。如果抵扣的稅款不足以抵扣稅款，企業(yè)可以將抵扣稅款延至下一年度或申請(qǐng)出口退稅。
在虧損前要追溯確定個(gè)人所得扣除企業(yè)費(fèi)用，或者在虧損后通過追溯確定利潤，應(yīng)先調(diào)整年度虧損下的支出，然后根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量虧損后的企業(yè)年度繳納企業(yè)所得稅，并按要求解決?！?/p>
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