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公司未注冊(cè)前費(fèi)用,公司未注冊(cè)前的費(fèi)用

好順佳集團(tuán)
2024-11-04 09:09:18
2709

內(nèi)容摘要：公司未注冊(cè)前費(fèi)用的處理1. 費(fèi)用能否入賬公司在正式注冊(cè)之前發(fā)生的費(fèi)用，如餐費(fèi)、汽車(chē)費(fèi)用等，是可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)和入賬的。具體處理方式如下...

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公司未注冊(cè)前費(fèi)用的處理

1. 費(fèi)用能否入賬

公司在正式注冊(cè)之前發(fā)生的費(fèi)用，如餐費(fèi)、汽車(chē)費(fèi)用等，是可以進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)和入賬的。具體處理方式如下：

小額費(fèi)用：可以直接計(jì)入管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)。
大額費(fèi)用：可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)，之后慢慢攤銷(xiāo)。

2. 稅前扣除問(wèn)題

雖然這些費(fèi)用可以入賬，但并不一定能夠在稅前扣除。這主要取決于工商部門(mén)對(duì)于開(kāi)辦期的具體定義以及是否能夠取得合法的發(fā)票或其他外部憑證。

無(wú)法取得發(fā)票的情況：如果因?yàn)樽陨碓驘o(wú)法取得發(fā)票，則不能在企業(yè)所得稅前扣除，需要在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
特殊情況：如果因?yàn)閷?duì)方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，可憑借相關(guān)資料證明其真實(shí)性，相關(guān)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3. 政策依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：

第六條：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第十三條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
- 無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）； - 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議； - 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
  - 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料； - 貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證； - 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。