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好順佳集團(tuán)
2025-04-25 09:07:26
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內(nèi)容摘要：一、小規(guī)模納稅人無(wú)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)情況分析對(duì)納稅的影響小規(guī)模納稅人不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，即使沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅仍按照簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算...

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一、小規(guī)模納稅人無(wú)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)情況分析

對(duì)納稅的影響
- 小規(guī)模納稅人不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，即使沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅仍按照簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，增值稅征收率可能為3%（）。但如果只有銷(xiāo)項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)所得稅會(huì)受到影響，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)增加。
面臨的風(fēng)險(xiǎn)
- 涉嫌虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：小規(guī)模納稅人可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)免征增值稅政策，有些不良商家為鉆空子注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模公司，無(wú)業(yè)務(wù)只開(kāi)票，所以只有銷(xiāo)項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)，如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能被懷疑虛開(kāi)發(fā)票，進(jìn)而被稅局盯上。
- 不能稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)：相關(guān)成本費(fèi)用不能在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，這會(huì)使應(yīng)納稅所得額增加，企業(yè)所得稅增多。
- 可能面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)取得發(fā)票而未取得，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
- 自身權(quán)益無(wú)法保障風(fēng)險(xiǎn)：從企業(yè)自身角度看，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，一旦后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)權(quán)益難以得到保障。

二、應(yīng)對(duì)無(wú)進(jìn)項(xiàng)情況的措施

索要發(fā)票方面
- 應(yīng)盡量要求供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論是廠家還是其他進(jìn)貨渠道。即使是小規(guī)模納稅人，取得發(fā)票有助于保障自身權(quán)益，也能完善財(cái)務(wù)核算，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如在采購(gòu)婚紗原材料、租賃場(chǎng)地、聘請(qǐng)攝影人員等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，都要積極索取發(fā)票，確保每一筆支出都有合規(guī)的票據(jù)支持。
成本費(fèi)用核算方面
- 如果確實(shí)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，相關(guān)稅費(fèi)要計(jì)入成本費(fèi)用中。比如購(gòu)買(mǎi)婚紗相關(guān)的辦公用品1000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（小規(guī)模納稅人的特性），會(huì)計(jì)分錄為借:管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)1000貸:銀行存款1000。
注銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票（特殊情況）
- 如果是因?yàn)樘崆跋蚩蛻?hù)開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而沒(méi)有收到供應(yīng)商的進(jìn)貨發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，可以與客戶(hù)商量將開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票作廢（前提是符合相關(guān)規(guī)定），修改后在合理的時(shí)間內(nèi)重新開(kāi)具，這樣可以解決進(jìn)項(xiàng)票不足的問(wèn)題，但這種方法需要與客戶(hù)協(xié)商好，避免影響客戶(hù)關(guān)系和企業(yè)信譽(yù)。