中國業(yè)務(wù)報(bào)告

CRS的實(shí)施細(xì)節(jié)經(jīng)過審核，個(gè)人賬戶可以跟蹤企業(yè)稅務(wù)信息

杜麗娟在北京報(bào)道

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)審查金融機(jī)構(gòu)CRS(通用申報(bào)標(biāo)準(zhǔn))的實(shí)際執(zhí)行情況，個(gè)人和公司層面的稅務(wù)合規(guī)要求受到各方關(guān)注。最受關(guān)注的是開曼群島(Cayman Islands)和英屬維爾京群島(British Virgin Islands)等避稅天堂。

日?qǐng)?bào)獲悉，開曼群島近日發(fā)布了《經(jīng)濟(jì)實(shí)體法》指南。與前兩份指南相比，新增了9份針對(duì)指定企業(yè)的具體指南，明確了“相關(guān)實(shí)體”的定義。它最大的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)跨國企業(yè)集團(tuán)成員屬于“關(guān)聯(lián)實(shí)體”。該指南重新評(píng)估實(shí)體所從事的業(yè)務(wù)是否屬于“相關(guān)活動(dòng)”類別。因此，對(duì)于中國企業(yè)來說，如果他們已經(jīng)在開曼群島有實(shí)體，他們需要確認(rèn)是否繼續(xù)進(jìn)行下一份經(jīng)濟(jì)材料報(bào)告。

據(jù)天研介紹，在開曼群島擁有實(shí)體業(yè)務(wù)的中國公司包括互聯(lián)網(wǎng)和科技公司，如阿里巴巴、騰訊、百度、好順佳、小米、京東、奇虎360和分眾傳媒。

加強(qiáng)CRS措施的實(shí)施

“我們看到越來越多的機(jī)構(gòu)在實(shí)體識(shí)別、盡職調(diào)查、數(shù)據(jù)整理和申報(bào)等多個(gè)方面采取行動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)?！卑闹迺?huì)計(jì)師公會(huì)華北委員會(huì)委員吳佳遠(yuǎn)說。

在開曼群島為例,經(jīng)濟(jì)物質(zhì)法案2019年1月正式實(shí)施,經(jīng)濟(jì)法律的本質(zhì),在通知窗口期的第一個(gè)財(cái)政年度報(bào)告中,開曼政府公布了最新的申報(bào)指南規(guī)定(以下簡稱“指南”),與前兩個(gè)內(nèi)容相比,《經(jīng)濟(jì)實(shí)體法實(shí)施指南》提供了更詳細(xì)的說明。

一位國際稅務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者，開曼群島于2019年正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)法律實(shí)質(zhì)，雖然對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)實(shí)體進(jìn)行了解釋，基于一些復(fù)雜的業(yè)務(wù)架構(gòu)，但在實(shí)踐中偶爾會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)范圍界定不清的情況，而這就導(dǎo)致了企業(yè)沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)表。

根據(jù)開曼稅務(wù)局的要求，中國企業(yè)在開曼群島設(shè)立的實(shí)體應(yīng)在2020年6月30日前完成通知義務(wù)。此外，如果實(shí)體是從事“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)實(shí)體”，則需要在財(cái)政年度結(jié)束后的12個(gè)月內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)材料報(bào)告。

上述稅務(wù)人士表示，與中國CRS申報(bào)平臺(tái)延期的消息相比，開曼群島目前并未因疫情影響而推遲申報(bào)。

普華永道中國家族企業(yè)和主管合伙人私人財(cái)富稅收籌劃zhi-wei王在一次采訪中說,結(jié)果,中國公司需要考慮是否有一群在開曼群島的公司,如果有的話,應(yīng)該盡快解決,安排相關(guān)人員對(duì)公司業(yè)務(wù),并根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)體的證言做出相應(yīng)聲明。

王志偉表示，企業(yè)申報(bào)的前提是首先確定自己是否屬于九類指定業(yè)務(wù)之一，然后進(jìn)一步明確企業(yè)在《經(jīng)濟(jì)實(shí)物法》下可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)開曼群島《經(jīng)濟(jì)實(shí)物法》指南，“相關(guān)活動(dòng)”有九類:控股公司業(yè)務(wù)、總公司業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、航運(yùn)業(yè)務(wù)、配送和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

值得注意的是,該指南添加懲罰未能按時(shí)提交報(bào)表,說明開曼稅務(wù)信息辦公室可以處以罰款5000開曼元(約6000美元)“相關(guān)主題”,滿足經(jīng)濟(jì)物質(zhì)測試和失敗的準(zhǔn)備和提交一份報(bào)告在指定的時(shí)間內(nèi)。每天罰款500開曼美元(約合600美元)。

王志偉告訴記者，目前申請(qǐng)CRS的主要是金融機(jī)構(gòu)。與前兩年相比，金融機(jī)構(gòu)在備案CRS方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，所有行業(yè)都發(fā)布了指南。銀行、券商和其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)CRS備案都很熟悉。

記者從多個(gè)稅源了解到，自CRS實(shí)施以來，如開曼群島、英屬維爾京群島等地都出臺(tái)了加強(qiáng)CRS實(shí)施的措施。通過檢討金融機(jī)構(gòu)實(shí)施CRS的實(shí)際情況，確保CRS的有效實(shí)施。

給與企業(yè)有關(guān)的個(gè)人

CRS實(shí)施三年多以來，自然人境外所得稅申報(bào)工作逐步完善。截至2019年，CRS申報(bào)工作也已開始?！癈RS剛推出的時(shí)候，大家都很關(guān)注，有一段時(shí)間有些恐慌。但經(jīng)過兩年多的了解和習(xí)慣，現(xiàn)在市場對(duì)CRS已經(jīng)很熟悉了。在大多數(shù)高凈值人士看來，應(yīng)該交換的信息已經(jīng)全部交換完畢，海外賬戶信息沒有藏身之處。稅務(wù)局說。

眾所周知，CRS需要系統(tǒng)、定期的信息自動(dòng)交換，使納稅人賬戶所在國家自動(dòng)將納稅人賬戶的財(cái)務(wù)信息共享給海外的銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)。

換句話說,如果某一個(gè)國家的銀行或金融機(jī)構(gòu)的賬戶在其他國家的公民或企業(yè)的名稱,那么這個(gè)國家的銀行或金融機(jī)構(gòu)必須提供這些信息在大部分國家納稅人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的生活。

由于CRS的實(shí)施主體是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)，只要國家之間簽訂了CRS交換協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以實(shí)現(xiàn)信息的電子化、自動(dòng)化交換。“我們認(rèn)為，CRS的要求已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化?！闭劶皟赡陙鞢RS實(shí)施過程中的感受，吳佳媛總結(jié)。

的一個(gè)明顯的變化,個(gè)人所得稅匯算清繳數(shù)量第一次,因?yàn)楹Ｍ馐杖爰{稅人將總結(jié),在過去的兩個(gè)多收入納稅人、扣繳義務(wù)人不是固定的,他們不獨(dú)立申報(bào)的情況下,更有可能存在兩個(gè)收入逃稅,由于金融機(jī)構(gòu)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅人的賬戶信息，未報(bào)告的賬戶將面臨補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

“更嚴(yán)重的是，如果納稅人名下有關(guān)聯(lián)公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過CRS申報(bào)的個(gè)人賬戶信息追查到公司信息。如果被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！鄙鲜龆悇?wù)人士分析。

王志偉表示，相比稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅信息的采集，CRS具有更廣泛的內(nèi)容，金融機(jī)構(gòu)通過對(duì)自然人海外賬戶信息的申報(bào)，可以與不同司法管轄區(qū)的稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，進(jìn)一步掌握信息，其對(duì)納稅人的相關(guān)規(guī)定，如果其必須繳納稅款，crs將在年度申報(bào)中發(fā)揮更明顯的作用。

在他看來,現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律主要針對(duì)企業(yè)級(jí),CRS更關(guān)注個(gè)人,加強(qiáng)反避稅鏈接基于全球范圍,無論個(gè)人或公司,如果有類似的海外業(yè)務(wù)架構(gòu),必須進(jìn)行相應(yīng)的檢查,要確保自己符合新法規(guī)的要求，走出企業(yè)，尤其需要特別注意稅務(wù)合規(guī)問題。加強(qiáng)反避稅自查。

記者了解到，對(duì)提交數(shù)據(jù)的審核得到了加強(qiáng)，因此金融機(jī)構(gòu)需要做更詳細(xì)的準(zhǔn)備，如繼續(xù)合規(guī)的能力、數(shù)據(jù)的有效性、機(jī)構(gòu)內(nèi)部長期合規(guī)制度和程序的建立等。

的相關(guān)數(shù)據(jù)

企業(yè)納稅合規(guī)問題日益重要

2017年，CRS正式啟動(dòng)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換。自2018年以來，包括中國內(nèi)地和中國香港在內(nèi)的許多稅務(wù)管轄區(qū)也加入了CRS報(bào)告機(jī)制。在全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入稅收征管新常態(tài)的背景下，企業(yè)的稅收合規(guī)顯得越來越重要。雖然沒有公開報(bào)告對(duì)其他稅務(wù)管轄區(qū)交換的信息進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，但這并不意味著金融機(jī)構(gòu)可以放松CRS盡職調(diào)查。鑒于此，中國的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保其CRS盡職調(diào)查制度符合政策要求，并需要保持相關(guān)工作底稿，以避免不合規(guī)。

涉稅信息按《非居民財(cái)務(wù)賬戶盡職調(diào)查管理辦法》規(guī)定，未按規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施CRS盡職調(diào)查或建立監(jiān)督機(jī)制的，故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶持有人信息的，幫助隱瞞真實(shí)信息或虛假信息的，賬戶持有人將責(zé)令其限期改正。逾期不改正，將影響金融機(jī)構(gòu)的納稅信用利息和稅收抵免評(píng)估。