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2022-05-31 10:20:30
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內(nèi)容摘要：中國業(yè)務報告CRS的實施細節(jié)經(jīng)過審核，個人賬戶可以跟蹤企業(yè)稅務信息杜麗娟在北京報道隨著稅務機關審查金融機構CRS(通用申報標準)的實際執(zhí)行情況，個人和公司層面的稅務合規(guī)要求受到各方關...

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中國業(yè)務報告

CRS的實施細節(jié)經(jīng)過審核，個人賬戶可以跟蹤企業(yè)稅務信息

杜麗娟在北京報道

隨著稅務機關審查金融機構CRS(通用申報標準)的實際執(zhí)行情況，個人和公司層面的稅務合規(guī)要求受到各方關注。最受關注的是開曼群島(Cayman Islands)和英屬維爾京群島(British Virgin Islands)等避稅天堂。

日報獲悉，開曼群島近日發(fā)布了《經(jīng)濟實體法》指南。與前兩份指南相比，新增了9份針對指定企業(yè)的具體指南，明確了“相關實體”的定義。它最大的特點是強調(diào)跨國企業(yè)集團成員屬于“關聯(lián)實體”。該指南重新評估實體所從事的業(yè)務是否屬于“相關活動”類別。因此，對于中國企業(yè)來說，如果他們已經(jīng)在開曼群島有實體，他們需要確認是否繼續(xù)進行下一份經(jīng)濟材料報告。

據(jù)天研介紹，在開曼群島擁有實體業(yè)務的中國公司包括互聯(lián)網(wǎng)和科技公司，如阿里巴巴、騰訊、百度、好順佳、小米、京東、奇虎360和分眾傳媒。

加強CRS措施的實施

“我們看到越來越多的機構在實體識別、盡職調(diào)查、數(shù)據(jù)整理和申報等多個方面采取行動，以實現(xiàn)稅務合規(guī)目標?！卑闹迺嫀煿珪A北委員會委員吳佳遠說。

在開曼群島為例,經(jīng)濟物質(zhì)法案2019年1月正式實施,經(jīng)濟法律的本質(zhì),在通知窗口期的第一個財政年度報告中,開曼政府公布了最新的申報指南規(guī)定(以下簡稱“指南”),與前兩個內(nèi)容相比,《經(jīng)濟實體法實施指南》提供了更詳細的說明。

一位國際稅務負責人告訴記者，開曼群島于2019年正式實施經(jīng)濟法律實質(zhì)，雖然對相關業(yè)務相關實體進行了解釋，基于一些復雜的業(yè)務架構，但在實踐中偶爾會發(fā)生業(yè)務范圍界定不清的情況，而這就導致了企業(yè)沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成納稅申報表。

根據(jù)開曼稅務局的要求，中國企業(yè)在開曼群島設立的實體應在2020年6月30日前完成通知義務。此外，如果實體是從事“相關活動”的“相關實體”，則需要在財政年度結束后的12個月內(nèi)提交經(jīng)濟材料報告。

上述稅務人士表示，與中國CRS申報平臺延期的消息相比，開曼群島目前并未因疫情影響而推遲申報。

普華永道中國家族企業(yè)和主管合伙人私人財富稅收籌劃zhi-wei王在一次采訪中說,結果,中國公司需要考慮是否有一群在開曼群島的公司,如果有的話,應該盡快解決,安排相關人員對公司業(yè)務,并根據(jù)開曼群島經(jīng)濟實體的證言做出相應聲明。

王志偉表示，企業(yè)申報的前提是首先確定自己是否屬于九類指定業(yè)務之一，然后進一步明確企業(yè)在《經(jīng)濟實物法》下可能面臨的風險。

根據(jù)開曼群島《經(jīng)濟實物法》指南，“相關活動”有九類:控股公司業(yè)務、總公司業(yè)務、基金管理業(yè)務、融資租賃業(yè)務、知識產(chǎn)權業(yè)務、航運業(yè)務、配送和服務中心業(yè)務、銀行業(yè)務和保險業(yè)務。

值得注意的是,該指南添加懲罰未能按時提交報表,說明開曼稅務信息辦公室可以處以罰款5000開曼元(約6000美元)“相關主題”,滿足經(jīng)濟物質(zhì)測試和失敗的準備和提交一份報告在指定的時間內(nèi)。每天罰款500開曼美元(約合600美元)。

王志偉告訴記者，目前申請CRS的主要是金融機構。與前兩年相比，金融機構在備案CRS方面積累了豐富的經(jīng)驗，所有行業(yè)都發(fā)布了指南。銀行、券商和其他金融機構對CRS備案都很熟悉。

記者從多個稅源了解到，自CRS實施以來，如開曼群島、英屬維爾京群島等地都出臺了加強CRS實施的措施。通過檢討金融機構實施CRS的實際情況，確保CRS的有效實施。

給與企業(yè)有關的個人

CRS實施三年多以來，自然人境外所得稅申報工作逐步完善。截至2019年，CRS申報工作也已開始?！癈RS剛推出的時候，大家都很關注，有一段時間有些恐慌。但經(jīng)過兩年多的了解和習慣，現(xiàn)在市場對CRS已經(jīng)很熟悉了。在大多數(shù)高凈值人士看來，應該交換的信息已經(jīng)全部交換完畢，海外賬戶信息沒有藏身之處。稅務局說。

眾所周知，CRS需要系統(tǒng)、定期的信息自動交換，使納稅人賬戶所在國家自動將納稅人賬戶的財務信息共享給海外的銀行、證券等金融機構。

換句話說,如果某一個國家的銀行或金融機構的賬戶在其他國家的公民或企業(yè)的名稱,那么這個國家的銀行或金融機構必須提供這些信息在大部分國家納稅人的稅務機關的生活。

由于CRS的實施主體是各國稅務機關，只要國家之間簽訂了CRS交換協(xié)議，稅務機關就可以實現(xiàn)信息的電子化、自動化交換?！拔覀冋J為，CRS的要求已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化?！闭劶皟赡陙鞢RS實施過程中的感受，吳佳媛總結。

的一個明顯的變化,個人所得稅匯算清繳數(shù)量第一次,因為海外收入納稅人將總結,在過去的兩個多收入納稅人、扣繳義務人不是固定的,他們不獨立申報的情況下,更有可能存在兩個收入逃稅,由于金融機構定期向稅務機關報告納稅人的賬戶信息，未報告的賬戶將面臨補繳稅款的風險。

“更嚴重的是，如果納稅人名下有關聯(lián)公司，稅務機關可以通過CRS申報的個人賬戶信息追查到公司信息。如果被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，將面臨稅務風險?！鄙鲜龆悇杖耸糠治觥?/p>

王志偉表示，相比稅務機關對企業(yè)涉稅信息的采集，CRS具有更廣泛的內(nèi)容，金融機構通過對自然人海外賬戶信息的申報，可以與不同司法管轄區(qū)的稅務部門實現(xiàn)信息共享，進一步掌握信息，其對納稅人的相關規(guī)定，如果其必須繳納稅款，crs將在年度申報中發(fā)揮更明顯的作用。

在他看來,現(xiàn)在的經(jīng)濟實質(zhì)法律主要針對企業(yè)級,CRS更關注個人,加強反避稅鏈接基于全球范圍,無論個人或公司,如果有類似的海外業(yè)務架構,必須進行相應的檢查,要確保自己符合新法規(guī)的要求，走出企業(yè)，尤其需要特別注意稅務合規(guī)問題。加強反避稅自查。

記者了解到，對提交數(shù)據(jù)的審核得到了加強，因此金融機構需要做更詳細的準備，如繼續(xù)合規(guī)的能力、數(shù)據(jù)的有效性、機構內(nèi)部長期合規(guī)制度和程序的建立等。

的相關數(shù)據(jù)

企業(yè)納稅合規(guī)問題日益重要

2017年，CRS正式啟動金融賬戶涉稅信息自動交換。自2018年以來，包括中國內(nèi)地和中國香港在內(nèi)的許多稅務管轄區(qū)也加入了CRS報告機制。在全球經(jīng)濟進入稅收征管新常態(tài)的背景下，企業(yè)的稅收合規(guī)顯得越來越重要。雖然沒有公開報告對其他稅務管轄區(qū)交換的信息進行稅務調(diào)查，但這并不意味著金融機構可以放松CRS盡職調(diào)查。鑒于此，中國的金融機構應確保其CRS盡職調(diào)查制度符合政策要求，并需要保持相關工作底稿，以避免不合規(guī)。

涉稅信息按《非居民財務賬戶盡職調(diào)查管理辦法》規(guī)定，未按規(guī)定對金融機構實施CRS盡職調(diào)查或建立監(jiān)督機制的，故意錯報、漏報賬戶持有人信息的，幫助隱瞞真實信息或虛假信息的，賬戶持有人將責令其限期改正。逾期不改正，將影響金融機構的納稅信用利息和稅收抵免評估。