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2024-10-16 09:07:04
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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借用公司資質(zhì)避稅的常見方法多種多樣，以下為您列舉一些常見的方式：
利用往來賬戶掛賬：一些公司為了將收入用于其他目的，會暫停往來賬戶。例如，從一個壞合同單位處收取款項但沒有收入8萬元，應將其計入“營業(yè)外收入”，但企業(yè)會掛起并寫下“其他應付款”。
虛擬收入調(diào)整利潤：上級指示企業(yè)的財務人員對已實現(xiàn)的收入進行不符合現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的會計處理。企業(yè)領(lǐng)導者為了自身利益，指示夸大或減少利潤，導致公司虧損或盈利不實。一些公司通過各種手段調(diào)整集團利益的利潤，有的公司實現(xiàn)收入?yún)s不進行銷售處理，以達到隱瞞利潤、逃避稅收的目的。
出售股票收益用于員工福利：企業(yè)賣出超過股票賬面價值的股票，應視為投資收益。但當企業(yè)有大量醫(yī)療費用和其他福利支出時，企業(yè)負責人可能指示財務人員將股票收益直接存入“其他應付款”賬戶，然后轉(zhuǎn)移到“應付款”賬戶，而不是計入“投資收益”，從而減少利潤，免除應付的所得稅。
攔截合資企業(yè)利潤發(fā)放員工獎金：公司與合資單位協(xié)商，將應分配的利潤隱藏在合資單位中，然后直接從合資單位提取聯(lián)合利潤，用于支付員工的超額配額工資和獎金。
隱藏合資企業(yè)的投資利潤：直接增加合資企業(yè)的合資利潤，增加對合資企業(yè)的投資，而不是增加投資收益，以此避免繳納所得稅。
營業(yè)收入的轉(zhuǎn)移：將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的營業(yè)收入轉(zhuǎn)移為與生產(chǎn)經(jīng)營活動不直接相關(guān)的非營業(yè)收入。
需要注意的是，這些方法都存在違法風險，且不符合稅務法規(guī)的要求。
借用公司資質(zhì)避稅是一種嚴重的違法行為，可能會帶來以下風險和后果：
法律責任：除了須進行依法補繳稅款和滯納金、罰款外，嚴重的還將有可能涉及到刑事法律風險，如虛開發(fā)票罪、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、非法出售發(fā)票罪等。
經(jīng)濟損失：避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅負擔，納稅人獲得了更多的可支配收入，但這是以犧牲國家稅收收入為代價的。避稅對國家稅收收入減少表現(xiàn)在三個方面：其一，避稅本身直接導致的稅收減少；其二，避稅的不良效應迫使國家要投入更多的人力、物力、財力進行反避稅；其三，一種避稅方法成功后會吸引更多的逃避稅者。
資源配置效率降低：避稅將導致國民收入的再分配，避稅通過減少財政收入來增加納稅人可支配收入，容易歪曲政府稅收政策的分配意圖。同時，由于避稅行為所產(chǎn)生的增加收入要扣除納稅人避稅成本，加上財政收入反避稅成本，真正的收入增加要比想象的少，而損失則要多，從而導致更為復雜的再分配，降低了資源配置效率。
出借資質(zhì)還可能引發(fā)以下風險：
賠償責任：因出借資質(zhì)引發(fā)的糾紛，出借方可能需要承擔相應的賠償責任。
法律風險：出借資質(zhì)者需承擔相應的法律責任，包括罰款、禁止從事相關(guān)行業(yè)等。出借資質(zhì)者簽訂的合同可能被視為無效，導致合同目的無法實現(xiàn)。
資金損失：出借資質(zhì)可能導致借款方無法按時歸還借款，造成出借方的資金損失。
稅務風險：出借資質(zhì)可能引發(fā)稅務風險，如虛開發(fā)票、偷稅漏稅等。
信譽受損：出借資質(zhì)可能對出借方的信譽造成負面影響，影響其商業(yè)形象。
合法的企業(yè)稅務規(guī)劃策略有以下幾種：
合理利用稅收優(yōu)惠政策：國家和政府會針對企業(yè)的某些行為設置稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應該充分利用這些政策來降低納稅負擔。例如，選擇適用當?shù)氐膬?yōu)惠政策，滿足相關(guān)條件，以達到減稅的目的。同時，企業(yè)還可以密切關(guān)注相關(guān)行業(yè)的財稅政策，選擇適合自己的商品或申請相關(guān)資質(zhì)來進行節(jié)稅。
合理選擇企業(yè)組織形式：對于經(jīng)濟實力較強的企業(yè)來說，合理選擇企業(yè)組織形式可以實現(xiàn)稅務規(guī)劃的目的。例如，通過設立子公司與分公司來分流財稅，從而降低整體納稅成本。子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔法律責任和義務，而分公司則由總公司承擔法律責任和義務。
合理利用存貨計價：合理利用存貨計價可以降低企業(yè)的納稅負擔。通過選擇不同的計價方法，如先進先出法或最新先出法，來分流銷售貨物，以減輕資金壓力和庫存積壓的情況。
合理利用費用扣除標準：企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定的范圍，合理列支當期費用，以減少應納所得稅。合理利用費用扣除標準可以降低企業(yè)的應納稅額需要注意的是，稅收規(guī)劃必須在合法的范圍內(nèi)進行，合規(guī)性是非常重要的。每個企業(yè)的情況不同，可以根據(jù)自身的實際情況制定適合的稅務規(guī)劃策略，以最大限度地降低納稅負擔。
還包括以下策略：
增加真實成本：考慮到許多企業(yè)實際成本較高，只是無法獲得所有發(fā)票的情況，可以對無法取得的發(fā)票支出進行分類處理。例如，可以使用自然人代開發(fā)票、將500元以下的支出以收據(jù)形式入賬，或者使用采購中心等渠道來獲得真實的入賬憑證。
減少風險：確保應該入賬的收入確實入賬，應該報稅的及時報稅，并確保業(yè)務證明文件齊全。只要確保四流一致，就可以降低稅務風險。
選擇：將業(yè)務主體轉(zhuǎn)移到享有稅收優(yōu)惠的地方。例如，海南的企業(yè)所得稅和個人所得稅雙15政策。如果公司運營地不受地域要求，可以考慮將業(yè)務主體遷移到享受地方政策的地方。
公司資質(zhì)在稅務方面有明確的規(guī)定：
有限責任公司的稅務資質(zhì)：指具備有限責任公司性質(zhì)的企業(yè)，所擁有的稅務方面的權(quán)利或名譽，以及通過擁有某種資質(zhì)可以享受某些稅務方面的權(quán)利。稅務資質(zhì)通常包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人等內(nèi)容。
稅務資質(zhì)文件：稅務資質(zhì)文件是指由稅務機關(guān)依法頒發(fā)的，具有法律效力的文件，用于確認納稅人的合法納稅身份和稅務相關(guān)資質(zhì)。其法律依據(jù)主要包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》等稅法法規(guī)，以及地方性稅收法規(guī)和規(guī)章。稅務資質(zhì)文件的種類和內(nèi)容包括稅務登記證書、稅收優(yōu)惠證書、高新技術(shù)企業(yè)認定證書等。這些文件的內(nèi)容根據(jù)不同的資質(zhì)要求而異，旨在確認納稅人享受特定稅收優(yōu)惠政策的資格。
在建筑業(yè)資質(zhì)與發(fā)票方面也有相關(guān)稅法規(guī)定，例如：
納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。
以下是一些稅務監(jiān)管對借用資質(zhì)避稅的打擊案例：
國家稅務總局上海市稅務局稽查局在國家稅務總局駐上海特派辦指導下，聯(lián)合上海市公安局經(jīng)偵總隊，成功偵破本市首例利用增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票騙取留抵退稅案，打掉犯罪團伙2個，搗毀開票窩點2個，抓獲犯罪嫌疑人48名。主犯均具有財稅專業(yè)背景，曾出版過涉稅籌劃書籍，對稅收優(yōu)惠政策進行過深入研究，屬于高學歷專業(yè)犯罪。
通報了3起稅務師事務所、1起涉稅中介人員違法違規(guī)典型案例。其中包括長沙市嘉信稅務師事務所執(zhí)行事務合伙人王某某向國家工作人員進行利益輸送，并利用其身份和職務便利，為他人謀取非法利益，伙同共同收受某置業(yè)有限公司好處費，幫助其少繳納稅款及滯納金。王某某因犯行賄罪、受賄罪被判處有期徒刑兩年六個月。
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