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2024-10-24 10:19:52
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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掛靠資質(zhì)費用含稅是指在掛靠經(jīng)營活動中，被掛靠方收取的掛靠費用中包含了相關稅費的部分。在一些行業(yè)中，沒有資質(zhì)的個人或單位通過向有資質(zhì)的企業(yè)支付一定費用，借用其資質(zhì)來開展業(yè)務。而被掛靠方收取的這筆費用，如果包含了按照相關稅法規(guī)定應繳納的稅費，就稱為掛靠資質(zhì)費用含稅。
例如，在建筑行業(yè)中，一些沒有建筑資質(zhì)的個人或小型建筑公司，可能會掛靠在有資質(zhì)的大型建筑企業(yè)名下承接工程項目，并向被掛靠企業(yè)支付一定的費用，這部分費用如果包含了應繳稅費，就是掛靠資質(zhì)費用含稅 。
掛靠資質(zhì)費用含稅的計算方式因行業(yè)、具體合同約定以及相關稅法規(guī)定而有所不同。
在建筑行業(yè)中，常見的計算方式有以下幾種：
按照合同價款提取一定百分點，例如按照合同總價款的 5%提取掛靠費用。
按合同價款提取百分點后，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點。
按照掛靠一次收取一定的固定費用。
對于企業(yè)所得稅的計算，通常需要根據(jù)企業(yè)的財務報表和相關稅法規(guī)定進行。例如，每個月末（如果季度預繳的話就是季末）要出財務報表，其中的利潤表上有一個本年累計數(shù)，看本年累計的利潤，假如第一季度利潤末本年利潤累計為 A，那么這時候就要預繳 A25%的企業(yè)所得稅，第二季度還是看利潤表，假如利潤表利潤累計額小于 A（為 B），那么這個月就不要交所得稅，如果高于 A，那就要補交（B - A） 的企業(yè)所得稅，第三和第四季度依此類推 。
對于掛靠資質(zhì)行為有一系列的法規(guī)進行規(guī)范和約束。
《建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認定查處管理辦法》旨在規(guī)范建筑工程施工發(fā)包與承包活動，遏制違法發(fā)包、轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠等違法行為，維護建筑市場秩序和建設工程主要參與方的合法權益 。
最高法院對于掛靠施工關系中涉及的管理費、稅務處理等典型實務問題也有相應的裁判觀點。例如，在某些情況下，被掛靠人可能無權向掛靠人收取管理費，掛靠施工嚴重違反《建筑法》等相關規(guī)定 。
法院有權沒收掛靠人、被掛靠人的所得，《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋法釋》第四條規(guī)定：承包人非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設工程或者沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義與他人簽訂建設工程施工合同的 。
在建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營模式下，掛靠協(xié)議通常會明確工程產(chǎn)生的所有稅負由掛靠方承擔。工程項目涉及的稅收一般包括增值稅、附加稅、印花稅、個人所得稅等。不同稅種的計算方式不同，掛靠雙方要高度關注企業(yè)所得稅的處理問題。
根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函 156 號）的規(guī)定，建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，其直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳 。
以下是一些可能降低掛靠資質(zhì)費用含稅成本的方法：
合理規(guī)劃稅務處理模式，例如采用掛靠人向被掛靠人提供建筑服務，掛靠人就收取的扣除管理費后的工程款，向被掛靠人開具建筑服務發(fā)票。施工過程中發(fā)生的成本費用，全部向掛靠人開具發(fā)票，與被掛靠人無關的方式。
加強合規(guī)建設，拒絕違法分包、掛靠，避免因違規(guī)行為帶來的額外稅務成本和法律風險。
建筑企業(yè)和掛靠人應當對掛靠項目具體分攤的企業(yè)所得稅金額進行明確約定，比如按照掛靠項目收入總額的一定比例設定，當然，這需要建筑企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的會計數(shù)據(jù)進行盡量準確的預估 。
辦理資質(zhì)許可，所屬行業(yè)不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向?qū)I(yè)的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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