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2024-11-06 10:46:20
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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資質(zhì)掛靠在會計處理上較為復雜，需要遵循一定的原則和方法。一般來說，以被掛靠方為會計核算主體，將掛靠方視為被掛靠方的一個項目部。同時，所有資金遵循“收支兩條線”原則，且建筑成本中的人、材、機和期間費用的比例要以工程概算清單中的相應比例為準，所有的成本費用必須遵循合同流、資金流、票流和物流(勞務流)等“四流合一”。
具體的會計分錄如下：
被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料墊資款時：
借：銀行存款-(項目部專屬賬戶名稱或被掛靠方基本戶)
貸：其他應付款-(掛靠人名字)
被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時：
如果業(yè)主強行要求開具發(fā)票：
借：銀行存款
貸：預收賬款 [收到業(yè)主預付款/(1+9%)]
應交稅費---應交增值稅(銷項稅) [收到業(yè)主預付款/(1+9%) ×9%]
如果業(yè)主不強行要求開具發(fā)票：
借：銀行存款
貸：預收賬款
收到分包工程完工單時：
- 借：施工成本—分包合同成本
- 貸：應付賬款—分包單位
- 貸：其他應付款—代扣代繳稅費(分包款的營業(yè)稅、城建稅、教育附加)
總包款確認時：
- 借：應收賬款—業(yè)主
- 貸：工程收入
計提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加：
- 借：營業(yè)稅金及附加
- 貸：應交稅費—營業(yè)稅、城建稅、教育附加
交稅費：
- 借：應交稅費—營業(yè)稅、城建稅、教育附加
- 貸：銀行存款
收到全部工程款時：
- 借：銀行存款
- 貸：應收賬款—業(yè)主
支付分包單位工程款時：
- 借：應付賬款—分包單位
- 借：其他應付款—代扣代繳稅
- 貸：其他業(yè)務收入(收取的管理費)
- 貸：銀行存款
在建筑行業(yè)中，資質(zhì)掛靠的情況較為常見。例如，某建筑公司涉及到的掛靠經(jīng)營業(yè)務，其賬務處理可能如下：
假設某建筑公司（被掛靠方）與掛靠方達成協(xié)議，掛靠方以建筑公司的名義承接工程項目。在項目進行過程中，被掛靠方收到業(yè)主的預付工程款，根據(jù)相關規(guī)定進行賬務處理。同時，在項目施工過程中，發(fā)生了各種成本費用，如材料采購、人工費用等，也需要按照規(guī)定進行會計核算。
另外，在項目結束后，進行工程結算時，也需要對相關的收入、成本、稅費等進行準確的核算和賬務處理。
對于資質(zhì)掛靠的相關法規(guī)有明確規(guī)定。例如，《代理記賬管理辦法》對代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務等方面進行了規(guī)范。同時，在建筑領域，對于工程借用資質(zhì)（掛靠）糾紛的司法觀點也有相關的匯編和規(guī)定。
需要注意的是，建設工程領域借用資質(zhì)的行為通常是違反法律的強制性規(guī)定的。例如，掛靠人與被掛靠人雙方約定的管理費實際是實際施工人借用資質(zhì)所支付的對價，被掛靠人請求實際施工人按照案涉工程價款的一定比例支付管理費可能缺乏法律依據(jù)。
在處理資質(zhì)掛靠費用的記賬時，財務人員需要特別注意以下幾點：
四流合一：所謂四流合一指的是發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流統(tǒng)一相對應。營改增后，建筑企業(yè)財務及納稅核算管理需要滿足“四流合一”，否則可能涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，不但不能抵扣進項稅，還可能受到行政處罰。
原始憑證：掛靠人應取得合法、合規(guī)的原始憑證，交給建筑企業(yè)進行會計核算。
稅務籌劃：盡量取得增值稅專用發(fā)票，可以減輕建筑企業(yè)的實際稅負，實際上等于增加了掛靠人的利潤。
風險規(guī)避：建筑企業(yè)應將掛靠業(yè)務按自營業(yè)務處理，將掛靠人(企業(yè))作為自己的一個項目部看待，并進行管理。
不同類型的資質(zhì)掛靠，例如，建筑施工單位沒有資質(zhì)掛靠在有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名下，或具有低資質(zhì)而掛靠在高資質(zhì)建筑企業(yè)，其賬務處理方式會有所不同。
在會計科目方面，資質(zhì)證件掛靠費可能計入管理費用等科目。同時，對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮，通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)。
辦理資質(zhì)許可，所屬行業(yè)不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向?qū)I(yè)的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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